近期，全球税务咨询公司 WTS Global 发布了一份报告，概述了欧洲“塑料税”2023 年至 2024 年之间的最新动态。该报告旨在为企业提供指导，协助企业应对在塑料产品的制造、进口、分销及使用过程中遇到的税务挑战。同时也可以更深入地思考如何让塑料价值链变得更加循环。

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欧洲“塑料税”背景

2021 年 1 月 1 日，欧盟开始根据每个欧盟成员国产生的未回收塑料包装废弃物数量征收税款。这项“塑料税”旨在减少未回收废塑料的激增，同时在 COVID-19 支出增加的背景下为 2021-2027 年欧盟预算提供资金。

每个成员国都必须缴纳税款，税款金额为每公斤 0.80 欧元的税率乘以未回收塑料包装废弃物的重量。虽然一些成员国目前正从其国家预算中支付税款，但一些成员国已经对塑料产品征收（或正在考虑征收）新的税款、关税、收费、费用或捐款，或者已经扩大（或正在考虑扩大）对塑料产品征税的现有计划。此外，一些非欧盟的欧洲国家也开始针对塑料产品的使用，以减少塑料垃圾并转向循环经济模式。

据估计，这种“塑料税”每年将为欧盟贡献约 70 亿欧元的额外收入。法国仅在 2021 年就上缴了 12 亿欧元。

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欧洲塑料税征收的不同方法

在实施塑料税的成员国中，税收设计差异很大。有些国家专注于包装（即塑料和非塑料包装），有些国家仅针对一次性或不可重复使用的塑料。一些成员国对国内和国外来源的塑料产品征税，一些成员国则依靠消费税机制专门针对国外来源的塑料产品。免税产品清单也因成员国而异。至关重要的是，税率因成员国而异，有些成员国选择完全不征税。尽管征收欧盟范围内的消费税很有吸引力，但考虑到欧盟法律规定的税收问题的一致原则，实施这一举措并非易事。成员国必须就统一的征税对象、应税事件和（最低）税率达成一致。

由于各成员国的塑料废物量和回收率差别很大，在达成欧盟范围内的协议之前，预计需要经过漫长的谈判和妥协过程。此外，成员国还必须一致同意对塑料税指令进行调整。塑料税指令修订过程中的艰难而漫长的谈判表明，实施如此雄心勃勃的计划面临诸多挑战，特别是因为各方对于是否对塑料产品征税缺乏共识。

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各国政策不同

在已采用或正在采用塑料税的国家中，各国的政策规定各不相同，且变化迅速。

例如，在英国如果塑料包装中再生塑料含量低于 30%，则该税要求在英国生产或进口的塑料包装生产商每吨支付 200 英镑；西班牙对不可重复使用的塑料产品征收每公斤 0.45 欧元的税，并对垃圾焚烧和填埋处理征收额外税。而德国和意大利都一再推迟征收塑料税。

WTS 总监 Bertil Kapff 表示，在德国，最初计划于 2025 年实施的国家塑料税被推迟实施，原因是数据收集方面的挑战和过度官僚主义的风险。德国政府在最终确定可行的税收模式方面面临困难，导致考虑将其引入时间推迟到 2026 年。

在意大利，虽然推迟的具体原因没有详细说明，但可以推断类似的挑战，例如需要更多时间来制定高效且官僚主义较少的解决方案，可能影响了实施时间， 推迟到 2026 年 7 月 1 日。此外，利益相关者的反馈和评估经济影响的需要，是造成延迟的原因之一，因为政府必须确保征收塑料税不会导致意想不到的副作用，例如增加中小企业的负担或削弱国家工业的竞争力。 

对于违反“塑料税”情况，在德国，企业如果延迟缴纳应付税款超过三天，将在最低限度之上征收1%的滞纳金；故意或疏忽违反注册或报告义务属于行政违法行为，最高可处以100,000欧元的罚款。意大利对于未缴纳塑料税则处以高额罚款，罚款金额为未缴税款的2至5倍，至少为250欧元。逾期支付也会受到罚款，并需缴纳所欠税款25%的管理费，至少150欧元。